КАК УК И ТСЖ ВЫБРАТЬ ФИСКАЛЬНЫЙ НАКОПИТЕЛЬ?

« Назад

01.04.2018 14:26

КАК УК И ТСЖ ВЫБРАТЬ ФИСКАЛЬНЫЙ НАКОПИТЕЛЬ?

Применение современной ККТ (онлайн-кассы) сопровождается использованием фискального накопителя - программно-аппаратного шифровального (криптографического) средства защиты фискальных данных (это сведения о расчетах и иные сведения, сформированные ККТ или оператором фискальных данных) в опломбированном корпусе, содержащего ключи фискального признака. Выбирая фискальный накопитель, УК (ТСЖ) должна учитывать срок действия ключа фискального признака, содержащегося в нем. Объясним почему.

Положения закона

Требования, предъявляемые к фискальному накопителю, в том числе в части срока действия ключа фискального признака, озвучены в ст. 4.1 Федерального закона N 54-ФЗ <1>.
--------------------------------
<1> Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".

Термин
Определение
Ключ фискального признака
Ключевой документ, предназначенный для формирования фискального признака и созданный с использованием мастер-ключа
Мастер-ключ
Ключевой документ, предназначенный для создания серии ключей фискального признака, а также для проверки фискальных признаков, сформированных с использованием ключей фискального признака этой серии

Итак, по общему правилу срок действия ключа должен составлять не менее 36 месяцев со дня регистрации в налоговых органах ККТ, в фискальном накопителе которой используется указанный ключ, если в качестве пользователей онлайн-кассы выступают:
- пользователи при оказании услуг;
- пользователи, применяющие УСНО, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- пользователи, являющиеся плательщиками ЕНВД (при осуществлении "вмененных" видов предпринимательской деятельности);
- пользователи, являющиеся налогоплательщиками, применяющими ПСНО при осуществлении "патентных" видов предпринимательской деятельности (эту систему могут использовать только ИП).
Перечисленные пользователи вправе использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев, при следующих обстоятельствах:
- торговля подакцизными товарами;
- сезонный (временный) характер работы. Законодательство РФ не раскрывает понятия сезонного (временного) характера работы, поэтому данный термин может быть определен налогоплательщиком самостоятельно (Письмо ФНС РФ от 23.05.2017 N ЕД-4-20/9679@);
- одновременное применение льготного режима налогообложения (системы налогообложения в виде ЕНВД и (или) ПСНО) и ОСНО;
- применение ККТ, не осуществляющей передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных. Это допустимо в отдаленных от сетей связи местностях, где численность населения не превышает 10 000 человек. Перечень таких местностей утверждает орган государственной власти субъекта РФ;
- иные основания, установленные Правительством РФ. Постановлением Правительства РФ от 25.01.2017 N 70 предусмотрено, что фискальный накопитель на 13 месяцев могут использовать организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения, а также платежные агенты и субагенты.

Выводы для УК и ТСЖ

Поскольку УК (ТСЖ), по сути, занимаются оказанием услуг, они обязаны использовать фискальный накопитель на 36 месяцев, если применяют УСНО и используют ККТ, осуществляющую передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных.
В текущем реестре фискальных накопителей представлены сведения о моделях фискальных накопителей, в которых содержатся ключи фискального признака со сроком действия 13, 15 и 36 месяцев. При этом существуют только две модели фискального накопителя на 36 месяцев:
- "Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель "ФН-1", исполнение 2", включенное в реестр Приказом ФНС РФ от 03.05.2017 N СА-7-20/339@;
- "Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель "ФН-1", исполнение 4", включенное в реестр Приказом ФНС РФ от 28.12.2017 N ЕД-7-20/1108@.
Если УК (ТСЖ) применяет ОСНО и (или) использует ККТ, которая не передает фискальные документы в налоговые органы через оператора фискальных данных, она вправе использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев со дня регистрации в налоговых органах соответствующей ККТ. С учетом включенных на сегодняшний день в реестр фискальных накопителей моделей это фискальные накопители на 13 и 15 месяцев. Причем Закон не запрещает такой УК (ТСЖ) использовать фискальный накопитель на 36 месяцев, но ограничения в этой части могут быть предусмотрены паспортом фискального накопителя. Речь идет о том, что при использовании фискального накопителя на 36 месяцев фактически его получится применять, допустим, только 13 месяцев. Расскажем об этом подробнее.

Дополнительные ограничения

У каждого фискального накопителя есть срок эксплуатации - срок службы в ККТ, указанный в паспорте (и он может не совпадать со сроком действия ключа).
Так, согласно паспорту фискального накопителя "ФН-1", исполнение 2 (напомним, это ФН на 36 месяцев), срок службы данного ФН в ККТ составляет 1 110 дней (около 36,5 месяцев) со дня ввода ФН в эксплуатацию (его активации в составе ККТ).

┌────────────────┐    ┌────────────────────────────────────────────────────┐
│  Дата ввода ФН ├───>│Дата формирования фискальным накопителем корректного│
│ в эксплуатацию │    │     фискального признака контрольного документа    │
└────────────────┘    └────────────────────────────────────────────────────┘

Ввод ФН в эксплуатацию осуществляется однократно и сопровождается проверкой корректности формирования значения фискального признака отчета о регистрации (или отчета об изменении параметров регистрации - в случае замены ФН). Данный отчет и есть контрольный документ. Проверка достоверности реквизитов контрольного документа проводится с использованием информационной системы проверки значения фискального признака, доступ к которой осуществляется через информационный ресурс ФНС, размещенный в Интернете. Результат проверки указывается в акте ввода ФН в эксплуатацию. В этом акте, составляемом по завершении ввода ФН в эксплуатацию, фиксируются:
- сведения о ККТ (модель, заводской номер, регистрационный номер);
- заводской номер ФН;
- дата ввода ФН в эксплуатацию;
- реквизиты контрольного документа (ИНН пользователя и оператора фискальных документов, регистрационный номер ККТ, заводской номер ФН, дата и время, номер ФД, фискальный признак документа) и результат проверки их достоверности;
- наименование и почтовый адрес пользователя ККТ;
- подпись, Ф.И.О. лица, составившего акт.
Если представленный фискальный накопитель на 36 месяцев используется лицами, применяющими ОСНО и (или) занимающимися торговлей подакцизными товарами (а по Закону они вправе использовать любой ФН), срок службы ФН в ККТ согласно паспорту составляет уже не 1 110 дней, а 410 дней (около 13,5 месяцев) со дня ввода накопителя в эксплуатацию. Причем неважно, в какой ККТ используется ФН (передающей или не передающей фискальные данные в налоговый орган). В остальных случаях при использовании ФН в онлайн-кассе, которая не передает фискальные данные в налоговые органы, срок службы накопителя равен 560 дням (около 18,5 месяцев).
С учетом изложенных обстоятельств понятно, почему в Письме ФНС РФ от 12.02.2018 N ЕД-4-20/2586 представлены такие разъяснения. Согласно паспортам фискальных накопителей использование ФН на 36 месяцев (1 110 дней) ограничено в случае применения ОСНО и (или) реализации подакцизных товаров, а также при применении ККТ, не осуществляющей передачу фискальных данных в налоговые органы через оператора фискальных данных. Следовательно, срок действия ФН на 36 месяцев, рассчитанного на 1 110 дней применения, у таких налогоплательщиков пересчитывается до 410 и 560 дней соответственно.

ФН на 13 месяцев вместо ФН на 36 месяцев

Применение вместо ФН на 36 месяцев, когда это обязательно в силу Закона, ФН на 13 месяцев - административно наказуемое деяние, ответственность за совершение которого установлена ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.

Виновное лицо
Мера ответственности
Должностное лицо
Предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 1 500 до 3 000 руб.
Индивидуальный предприниматель
Юридическое лицо
Предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 5 000 до 10 000 руб.

Однако нужно учитывать, что в законодательстве об административных правонарушениях действует презумпция невиновности, принципами которой среди прочего являются такие постулаты.

Часть 1 ст. 1.5 КоАП РФ
Часть 4 ст. 1.5 КоАП РФ
Лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина
Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица

Как указано выше, первая модель фискального накопителя на 36 месяцев была включена в реестр фискальных накопителей в мае, вторая - в декабре 2017 года, что привело к дефициту, а в некоторых регионах и к отсутствию на рынке фискальных накопителей на 36 месяцев. Данное обстоятельство свидетельствует об отсутствии вины пользователей ККТ, которые вместо ФН на 36 месяцев стали использовать ФН на 13 месяцев. Причем в этом случае ФН на 13 месяцев можно применять до окончания срока действия ключа фискального признака (Письма ФНС РФ от 23.05.2017 N ЕД-4-20/9679@, Минфина РФ от 02.02.2018 N 03-01-15/6188, от 28.06.2017 N 03-01-15/40925, 03-01-15/40929, от 19.06.2017 N 03-01-15/38147, от 16.06.2017 N 03-01-15/37690).

* * *

Если УК (ТСЖ) находится на УСНО и при осуществлении расчетов должна применять ККТ, обеспечивающую передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных, такая ККТ должна содержать фискальный накопитель с ключом фискального признака, срок действия которого составляет не менее 36 месяцев. В противном случае должностным лицам УК, самой организации грозит административная ответственность, за исключением ситуации, когда применение ФН, содержащего ключ с меньшим сроком действия (например, на 13 месяцев), обусловлено дефицитом или отсутствием на рынке ФН на 36 месяцев. При иных обстоятельствах, в том числе в случае, когда УК (ТСЖ) находится на ОСНО, ККТ может содержать ФН со сроком действия ключа не менее 13 месяцев.
Кроме того, при выборе фискального накопителя (ККТ с ФН) не нужно забывать о том, что ФН имеют разные ресурсы по объему фискальных данных фискальных документов, которые могут быть записаны в память (архив) накопителя, а также по количеству фискальных документов, для которых ФН может сформировать фискальный признак.
 



Комментарии


Комментариев пока нет

Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий.
Я согласен(на) на обработку моих персональных данных. Подробнее
Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий.

Авторизация
Введите Ваш логин или e-mail:

Пароль :
запомнить

Отзывы о нашей работе
смотреть все